その他有価証券は決算日に時価評価を行い、帳簿価額との差額をその他有価証券評価差額金として処理する。なお、税効果会計を考慮する場合には、時価評価差額に税率を乗じた金額を「繰延税金資産」または「繰延税金負債」として処理する。

仕訳の金額
その他有価証券(評価差額)：時価（1,500株×＠4,050）－取得原価6,005,000※1＝70,000
※1 取得原価：1,500株×＠4,000＋売買手数料5,000＝6,005,000
その他有価証券評価差額金：評価差額70,000×(１－税率40％)＝42,000
繰延税金負債：評価差額70,000×税率40％＝28,000

合併では資産、負債を時価で引き継ぐため、時価と簿価が異なる備品は時価で計上する必要がある。また、受け入れた資産・負債の差額と資本金計上額の差額はのれんとして処理する。

仕訳の金額
資本金：500株×株価＠7,000＝3,500,000
のれん：貸借差額

仕訳の金額
① 配当金350,000×１/10＝35,000
② 準備金合計1,980,000※1＋①35,000＝2,015,000
　※1 準備金合計：資本準備金1,700,000＋利益準備金280,000＝1,980,000
③ ②2,015,000は2,000,000（＝資本金8,000,000×１/４）を超える
　∴ 利益準備金は2,000,000－1,980,000＝20,000
繰越利益剰余金：配当金350,000＋利益準備金20,000＋別途積立金5,000＝375,000

生産高比例法は利用量に基づいて減価償却費を算定する方法であり、利用期間は考慮しない。よって、月割計算をしない点に留意すること。

仕訳の金額
減価償却費：
車両500,000×残存価額(1－10％)×当期の走行距離50,000km/総走行可能距離400,000km＝56,250

買掛金を電子記録債務に振り替える。